相続税の税率と計算方法を徹底解説!

相続税の計算方法と税率

前章でご紹介した相続税の計算の流れを基に、設例にそって算出してみましょう。

◯設例:
・故人の財産:自宅5,000万円、土地4,300万円、生命保険2,000万円、株式1,000万円、現金2,000万円
・相続人:配偶者(A子)、子供(B雄、C美、D也)
・住宅ローン:0円
・葬儀代:300万円
・葬儀代負担者:B雄
・生命保険金の非課税限度額:500万円×4人=2,000万円

【計算事例】ステップ1:課税価格を算出する

相続人は、以下のようにそれぞれの財産を引き継ぎました。
・A子:自宅5,000万円
・B雄:土地4,300万円
・C美:現金2,000万円
・D也:生命保険2,000万円、株式1,000万円

減算項目を差し引くと、以下のように各相続人の課税価格が算出されます。
・A子:5,000万円-0円=5,000万円
・B雄:4,300万円-300万円=4,000万円
・C美:2,000万円
・D也:3,000万円-2,000万円=1,000万円

課税価格の合計は、1億2,000万円です。

【計算事例】ステップ2:基礎控除額を計算し課税価格から差し引く

故人の財産を引き継ぐ人は、配偶者と子のあわせて4人。
この場合の基礎控除額は、3,000万円+(600万円×4人)=5,400万円です。

課税価格が基礎控除額を上回るため、課税遺産総額を算出する必要があります。

1億2,000万円-5,400万円=6,600万円

このケースにおける課税遺産総額は、6,600万円です。

【計算事例】ステップ3:各相続人の法定相続分と相続税の総額を算出する

法定相続分は配偶者が1/2で、子は残りの1/2を3等分します。
・A子:3,300万円
・B雄:1,100万円
・C美:1,100万円
・D也:1,100万円

法定相続分をそれぞれ算出したら、相続税の速算表を参考に各相続人の相続税を計算します。
・A子:3,300万円×15%-50万円=445万円
・B雄:1,100万円×15%-50万円=115万円
・C美:1,100万円×15%-50万円=115万円
・D也:1,100万円×15%-50万円=115万円

相続税の合計は、790万円です。

【計算事例】ステップ4:各相続人が支払う相続税を算出する

最初に取得割合を算出しましょう。各相続人の取得割合は以下のとおりです。
・A子:5,000万円÷1億2,000万円=0.4
・B雄:4,000万円÷1億2,000万円=0.3
・C美:2,000万円÷1億2,000万円=0.2
・D也:1,000万円÷1億2,000万円=0.1
※分かりやすいように、小数点以下第2位未満の端数を調整しています。

誰も税額控除を利用していないため、取得割合を相続税総額にかけて導き出された数字が、各相続人が納める相続税です。
・A子:790万円×0.4=316万円
・B雄:790万円×0.3=237万円
・C美:790万円×0.2=158万円
・D也:790万円×0.1=79万円

設例をもとにした相続税の計算は、以上です。

税理士 江成健一

江成健一

税理士法人エナリ 代表社員の江成と申します。
相続というと先のことだと思われるかもしれませんが、対策は元気なうちにしておくことをお勧めします。
亡くなった後もご自身の意向が反映される手段として、また、残された方々も安心して財産を引き継げるように家族信託という方法もあります。認知症になってからでは対策は難しくなります。
元気なうちに、お気軽にご相談下さい。

専門分野・得意分野
相続、事業承継、信託財産管理会計、税務
資格
  • 税理士(法人登録番号:459 登録番号:17544)
  • 中小企業診断士、社会保険労務士
所属団体名
東京地方税理士会小田原支部
所属事務所
税理士法人エナリ
所属事務所の所在地
神奈川県小田原市城山3-25-23

活動実績・専門分野

明治大学商学部商学科卒業。筑波大学大学院ビジネス科学研究科企業法学専攻修了。法学修士。
著書「200年企業を目指して」(平成30年)他。
ドラッカー理論、ポーター競争戦略等に基づく経営指導を行う。マネジメントスクールを開催し、地域の成長と発展・豊かな社会の創造・日本の成長と発展を考え、200年企業を目指し、日々マネジメントの普及活動の実践を行っている。

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